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Novedades 2020: IRPF e IVA

El prudente, cuando viaja, no se separa de su carro de equipaje; no aparta la vista ni aunque tenga un bello panorama.

Fragmento Epigrama XXVI, El Libro del Tao, Tao Te King, Lao-Tsé.

La Orden HAC/773/2019, de 28 de Junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (i.e. IRPF), nace con la intención de homogeneizar la normativa regulada para este impuesto con otros conceptos previstos en otros impuestos, así como de dotar de más agilidad y seguridad a la práctica de la comprobación tributaria.

En concreto, tal y como se indica en el artículo 12 de esta Orden, los libros registros de IRPF podrán ser compatibles con los requeridos en el Impuesto sobre el Valor Añadido en los términos previsto por el artículo 62.3 del Reglamento sobre dicho impuesto.

Esta concreción, como expresa el texto legislativo, es una modulación de las obligaciones formales del colectivo de contribuyentes obligados a llevar libros registrados de sus actividades.

A) ¿Cúales son mis obligaciones?

El primer criterio que hemos de tener en cuenta es el de reconocer cuales son las Obligaciones Formales a las que nos debemos de acuerdo a la constitución de nuestra actividad autónoma y el Régimen al que nos hayamos acogidos. Siguiendo esta línea, encontramos una clasificación lúcida y somera en la propia página de la AEAT. A saber:

Las rentas derivadas del ejercicio de actividades económicas, obtenidas por empresarios individuales o profesionales residentes, tributan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas (IRPF). Sus obligaciones contables y registrales dependen tanto del régimen de determinación del rendimiento como del tipo de actividad de que se trate:

  1. Empresarios mercantiles en estimación directa normal: Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad
  2. Empresarios no mercantiles en estimación directa normal y todos los empresarios en estimación directa simplificada:
    • Libro registro de ventas e ingresos
    • Libro registro de compras y gastos
    • Libro registro de bienes de inversión
  3. Profesionales en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades:
    • Libro registro de ingresos
    • Libro registro de gastos
    • Libro registro de bienes de inversión
    • Libro registro de provisiones de fondos y suplidos
  4. Empresarios y profesionales en estimación objetiva:
    • Libro registro de bienes de inversión (únicamente los contribuyentes que deduzcan amortizaciones)
    • Libro registro de ventas e ingresos (únicamente los titulares de actividades cuyo rendimiento neto se determinen función del volumen de operaciones, es decir, titulares de actividades agrícolas, ganaderas, forestales accesorias y de transformación de productos naturales)

(Consultar aquí)

B) La opción libre por la Contabilidad Ajustada al Código de Comercio.

Como hemos podido apreciar, los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en la modalidad normal del Método de Estimación Directa, estarán obligados a llevar contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio (Art. 68.2 Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero).

No obstante, se modifica el apartado 10 del presente artículo ( 68 RIRPF) por el artículo único.4 del Real Decreto 1461/2018, de 21 de Diciembre, el cual advierte que: «Los contribuyentes distintos de los previstos en el apartado 2 anterior (dentro de este mismo artículo, 68º en el RIRPF) estarán obligados a llevar los libros registros establecidos en los apartados anteriores de este artículo aun cuando lleven contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio.

Bien, ¿esto qué quiere decir? Sencillamente, que si tu condición como autónomo no es debida a una actividad mercantil reconocida en el Código de Coemrcio como tal, aunque decidas libremente optar por la llevanza de una Contabilidad Ajustada a dicho Código de Comercio, por igual has de llevar los libros que se preven en la norma de este Impuesto (IRPF).

C) ¿Cómo conseguir la homogeneizacion que se pretende? NOVEDADES 2020 IRPF

Como hemos dicho al principio, esta homogeneización que se pretende nace del acercamiento de aquellos elementos identificativos de nuestras relaciones comerciales en ambos impuetos, IVA e IRPF. Además de ayudar a cruzar y cuadrar nuestra propia información financiera, este paso hacia una forma más estandarizada y uniforme acelera la capacidad de respuesta de la Administración, especialmente en sus tareas de Comprobación.

Para conseguirlo se promueven una serie de novedades que son aquellas que han de ser observadas por todos. A saber:

  1. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DE LA CONTRAPARTE EN LA OPERACIÓN: Cda una de las operaciones de las que llevamos anotación en nuestros libros de Ingresos y Ventas, habrán de identificar a la contraparte con su Número de Identificación Fiscal.
  2. ASIENTO RESUMEN DIARIO: Gracias a la digitalización de los pequeños comercios es que se promueve esta medida para ganar en agilidad. Así, si su actividad comercial es la de un bar o tienda de ropa, por ejemplo, y expide MENOS DE 6.000 FACTURAS SIMPLES (tiquets) AL DÍA, NO NECESITARÁ LA IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO y podrá SUSTITUIR ANOTACIÓN INDIVIDUALIZADA POR UN ASIENTO RESUMEN DIARIO. En caso contrario, esto es, si superas este umbral de 6.000 operaciones diarias, sí habrás de identificar debidamente al receptor.
  3. HABRÁS DE IDENTIFICAR EL TIPO DE IRPF de cada transacción en el libro de Ventas y de Ingresos.
  4. DETALLES DE LOS GASTOS DEDUCIBLES: habrás de detallar el precio, concepto de gasto deducible, así como retenciones practicadas por el emisor de la factura, entre otros elementos que observaremos a continuación (NOVEDADES LIBRO REGISTRO DE IVA).

D) NOVEDADES EN EL LIBRO REGISTRO DE IVA.

El Libro de Registro de IVA, aquel documento oficial que exige la Agencia Tributaria y donde figuran, por debido orden cronológico, todas las transacciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido de una empresa, también ha sido materia de una gran transformación.

Para empezar, se ha dinamizado la casualística que presenta todo el aglomerado de operaciones de compra y venta de la empresa amparándose en una nueva y renovada estructura ordenada para su debido registro. Así, nuestra Administración Tributaria ha trabajado en la confección de documentos únicos en formato electrónico que sirven de herramienta para presentar los libros de registro de facturas expedidas y recibidas.

Este decisión de prestar uniformidad a los criterios de clasificación y recogida de datos, así como su disposición ordenada, nace de la problemática que ha ido presentando nuestra Administración a lo largo del tiempo. Así, con un formato único (aunque replicable) se consigue agilidad y más seguridad, tanto en la información suministrada como en los procesos de comprobación tributaria.

Más abajo se provee el enlace a la página de la AEAT donde puedes descargar cómodamente la hoja de cálculo que vaya con tus obligaciones; entretanto, señalamos aquellos elementos que se introducen de manera novedosa:

  1. REORDENACIÓN DE COLUMNAS: Esto permite una revisión visual homogeneizada desde un orden fijo para cada uno de los campos que se exige en el libro y cada una de sus anotaciones.
  2. NUEVOS CAMPOS: Destacando el Tipo de Recargo y Cuota de Equivalencia. Con todo, el IRPF ya nos exige, por igual, determinar tipo y cuota de dicho impuesto.
  3. FACTURA SUSTANTIVA: aquellos autónomos que hayan emitido facturas simplificadas, cuentan con esta columna con ánimo de evitar que después tengan que hacer anotaciones negativas para anularlas.

ACCEDE A TU LIBRO DE REGISTRO DE IVA AQUí.

En adición, siempre viene bien recordar que aquellos AUTÓNOMOS QUE REALICEN MÁS DE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA habrán de LLEVAR LIBROS DE REGISTRO DE INGRESOS Y VENTAS, COMPRAS Y GASTOS Y BIENES DE INVERSIÓN, completamente separados por cada una de sus actividades económicas.

Finalmente, por igual es importante recordar aquellos gastos que forman parte de la actividad. Para refrescarnos la mente, tienes una breve guía, para consulta, aquí.

Y, por supuesto, puedes consultar la Orden HAC/773/2019, de 28 de Junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre las Personas Físicas en este otro enlace. Haz click.

Verónica García-Melero

Stand by

Do not live so that your presence is noticed, but so that your absence is felt.

Bob Marley

Hello everyone!

I don’t know if my absence will be noticed in that romantic way that Bob Marley defines. All in all, the intention of the blog is always due to you, so I can get an idea that maybe some of you miss some of its content and new publications.

Actually, I am currently doing ongoing training, which can help me a lot in new ideas; However, my time is limited, so I have to consider how to manage it.

There are many publications so far, which I have to organize with a more criteria-oriented approach. In this way, for the moment, the publications of the T-see, Infused Science, Writing and the Self-Employed Guide appear open.

Until I progress in my personal work, it will be very difficult for me to design and elaborate new ideas. I feel tired. So, it would be better to leave part of this work on standby and get in touch with him when he has the ideal environment for it.

I hope you enjoy that information that is left open.

See you soon.

A kiss,

Veronica Garcia-Melero

Stand by

No vivas para que tu presencia se note, sino para que se sienta tu ausencia.

Bob Marley

Hola a todos y todas!

No sé si mi ausencia será advertida de esa manera tan romática que define Bob Marley. Con todo, la intención del blog siempre se debe a vosotros, así que puedo hacerme una idea de que tal vez algunos de vosotros echéis de menos algunos de sus contenidos y nuevas publicaciones.

En realidad, actualmente estoy realizando formación permanente, la cual me puede ayudar bastante en nuevas ideas; no obstante, mi tiempo es limitado, con lo que he de considerar la manera con la que gestionarlo.

Son muchas las publicaciones hasta el momento, las cuales he de organizar con un criterio más orientado en tópicos. De esta manera, por el momento, aparecen abiertas las publicaciones del T-veo, Ciencia Infusa, Escritura y Guía del Autónomo.

Entretanto no progrese en mis labores personales, me resultará muy difícil diseñar y elaborar nuevas ideas. Me siento agotada. Así que, mejor será dejar en stand by parte de este trabajo y ponerme con él cuando cuente con el ambiente ideal para ello.

Espero que disfrutéis de aquella información que se deja abierta.

Nos vemos pronto.

Un beso,

Verónica García-Melero