Categoría: Fiscalidad de empresas

Nuevos Tipos de Retenciones e Ingresos a Cuenta a aplicar en 2016

Tras la nueva reforma fiscal, se produjeron cambios en los tipos de retenciones y pagos a cuenta a practicar desde Julio de 2015.

No obstante, HAY NUMEROSAS BAJADAS en estos tipos a practicar a partir de Enero 2016 que han podido pasar desapercibidos.

El siguiente documento PDF es extraido de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT).

Revise su nuevo tipo, si aún no lo ha hecho.

 

 

Retenciones e Ingresos a Cuenta tras la Reforma Fiscal

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deducción gastos de automóvil

¿Puedo deducir los gastos de un coche siendo autónomo?

Si te has preguntado si es posible deducirte los gastos de un vehículo siendo autónomo, la respuesta va avariar dependiendo de tu caso en particular y de lo que acuerdes con Hacienda, ya que es competencia de la AEAT la valoración de las pruebas aportadas.

Partimos de la siguiente premisa: NO SE CONSIDERAN LOS MISMOS CRITERIOS EN LA DEDUCIBILIDAD DEL IVA QUE EN LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS SUJETAS A IRPF.deducción gastos de automóvil

CRITERIOS EN LA DEDUCIBILIDAD DEL IVA:

De acuerdo a la consulta vinculante número V1930-05: “Posibilidad de deducir en el IVA y el el IRPF la adquisición de un vehículo”, la Agencia Tributaria se ha pronunciado advirtiendo que:

Podrás deducirte el 50% del IVA que soportes en la adquisición y mantenimiento de tu vehículo sí y sólo sí puedes demostrar que lo utilizas en tu actividad económica.

Como valor de prueba se requiere la presentación de listado de clientes y respectivas poblaciones de residencia, agenda de visitas programada y gestionada al ritmo de tu actividad, visitas acordadas con la utilización de soportes electrónicos -como pudiera ser un e-mail-, documentos donde se haga constar el lugar físico de prestación del servicio, entrega de mercancía, etc. En resumidas cuentas: aquellos documentos que justifican que te has desplazado en tu vehículo para realizar tu actividad.

Podrás deducirte le 100% del IVA cuando tu vehículo cumpla las características que a continuación se detallan:

a)     Los vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías.

b)     Los utilizados en la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.

c)      Los utilizados en la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.

d)     Los utilizados por sus fabricantes en la realización de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoción de ventas.

e)     Los utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.

f)      Los utilizados en servicios de vigilancia.

 

De acuerdo a la normativa del Anexo del Real Decreto legislativo 339/1990:

Vehículo Mixto: Automóvil especialmente dispuesto para el transporte, simultáneo o no, de mercancías y personas hasta un máximo de nueve incluido el conductor, y en el que se puede sustituir eventualmente la carga, parcial o totalmente, por personas mediante la adición de asientos.

 

CRITERIOS EN LA DEDUCIBILIDAD DEL IRPF:

Para aplicar la deducibilidad de los gastos ocasionados por el vehículo en el IRPF éste ha de estar vinculado al 100% con la actividad que se declara.

Luego, no existe la posibilidad de deducción del 50% como ocurre en el IVA. Sin embargo, en la práctica habitual, si tu vehículo no está afecto al 100% en tu actividad económica, y has incurrido en reparaciones debido al uso continuado en tu actividad, puedes deducir en un 50% el gasto ocasionado aunque no se ajusta a pura normativa. Lo que significa que la Agencia Tributaria se reserva el considerarlo como gasto fiscalmente deducible o no, ya que en sí, no está bien hecho.

PERO hay sentencias en las que se reconoce dicho derecho a deducción. De esta manera. si llegado el momento, Hacienda no admite la deducción de tu gasto, mediante vía administrativa puedes reclamar e insistir.

 

negocioonline.net

 

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Modelo 349: Declaración de Operaciones Intracomunitarias

1. ¿Qué es el modelo 349?

El modelo 349 es una declaración  informativa en el que empresarios individuales y empresas que realicen operaciones intracomunitarias deben detallar dichas operaciones. El nombre oficial que le da la Agencia Tributaria a este modelo es Declaración de Operaciones Intracomunitarias.

¿Qué es una operación intracomunitaria?

Una operación intracomunitaria es la compra o venta de un bien a una empresa ubicada en otro país de la Unión Europea, lo mismo se aplica en el caso de la prestación de servicios.

 Por lo general, cuando vamos a tener algún cliente al que vendamos o prestemos servicios en otro país miembro de la Unión Europea, debemos darnos de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), mediante la presentación de un modelo 036/037.

2. ¿Quién está obligado a presentar el modelo 349?

Estarán obligados a presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan realizado las operaciones previstas en el artículo 79 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, es decir, quienes adquieran o vendan bienes a empresas situadas en países miembros de la UE, sino también aquellos que presten servicios a miembros de la UE y cumplan con las siguientes condiciones:

  1. Que, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se entiendan prestadas en el territorio de aplicación del Impuesto.
  2. Que estén sometidas efectivamente a gravamen en otro Estado miembro.
  3. Que su destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal y radique en dicho Estado miembro la sede de su actividad económica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, o que dicho destinatario sea una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional pero tenga asignado un número de identificación a efectos del Impuesto suministrado por ese Estado miembro.
  4. Que el sujeto pasivo sea dicho destinatario.

3. ¿Cuándo hay que presentarlo?

El período de declaración comprenderá, con carácter general las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual. No obstante, la presentación podrá ser bimestral, trimestral o anual en los siguientes supuestos:

  1. Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera 100.000 euros (a partir de 2012, el umbral se fija en 50.000 euros).
  2. Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 100.000 euros.
  3. Anual: En los treinta primeros días de enero del año siguiente ( la primera sería en enero de 2011) si el importe total de las entregas de bienes o prestaciones de servicios  del año ( excluido IVA), no supera los 35.000 € y el importe total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (salvo medios de transporte nuevos) exentas de IVA   no sea superior a 15.000 €.

 4. ¿Como se cumplimenta el modelo 349?

Tenemos 2 opciones para presentar este modelo. Se puede en primer lugar, comprar el impreso del modelo en cualquier oficina de la Administración Tributaria (Este modelo se rellenara a  mano). Otra segunda manera de presentar el modelo 349 es través de la Pagina de la Oficina virtual de Hacienda.

Para este último caso, lo primero que tenemos que tener es el programa de ayuda que nos facilita la Agencia Tributaria, , hay que tener en cuenta que primero instalaremos la Máquina Virtual de Java y la plataforma para declaraciones informativas, y posteriormente el fichero del modelo que se instala en la plataforma informativa.

Como rellenar el modelo paso a paso:

Paso 1. Rellenaremos los datos del declarante, es decir el de nuestra empresa.

DATOS IDENTIFICATIVOS MOD349

Paso 2. En la ventana de declarados deberemos ir añadiendo todos aquellas personas o sociedades que cumplan los requisitos para ser declarados en este modelo, para lo cual, tendremos que rellenar el NIF del operador intracomunitario, el nombre o razón social, el importe de las operaciones, la clave de operación (A para compras o adquisiciones intracomunitarias sujetas, y para ventas o entregas intracomunitarias exentas, son las más comunes) y el código del país con el que realizamos las operaciones.

DATOS DECLARADOS MOD349

Puedes consultar información adicional sobre esta declaración en la página oficial de la Agencia Tributaria sobre el Modelo 349. Recuerda que para la presentación electrónica necesitas un certificado o firma electrónica.

FUENTE: Cuéntica

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Régimen fiscal de los donativos, donaciones y aportaciones realizadas a favor de las fundaciones a las que sea de aplicación el régimen fiscal previsto en el Título II de la Ley 49/2002

 

Darán derecho a practicar deducción los donativos, donaciones y aportaciones irrevocables, puros y simples, dinerarios, de bienes y derechos, así como la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes, derechos o
valores, realizada sin contraprestación.
La base de las deducciones por donativos, donaciones y aportaciones se determinará de acuerdo con las normas previstas en el artículo 18 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines
Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo. La base de deducción, por ejemplo, en los donativos dinerarios, será el importe de los mismos.
1. DONACIONES REALIZADAS POR PERSONAS FÍSICAS.
1.1. Donaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2014.
a. Deducción.
Los contribuyentes del IRPF tendrán derecho a deducir de su cuota íntegra el 25 % del dinero donado o del valor de otros bienes o derechos donados, calculado conforme a las reglas de valoración de la ley (base de deducción).
b. Límite a la deducción.
La base de las deducciones, por ejemplo, en los donativos dinerarios, su importe, no podrá exceder del 10 % de la base liquidable del contribuyente. Por el exceso no se podrá practicar deducción.
1.2. Donaciones realizadas en el ejercicio 2015.
a. Deducción.
Los contribuyentes del IRPF tendrán derecho a deducir de su cuota íntegra el 50 % de los primeros 150 euros donados o de los bienes o derechos donados hasta el valor de 150 euros, calculado conforme a las reglas de valoración de la ley.
Los 150 primeros euros son los que el contribuyente decida respecto del total de las donaciones que haya realizado en el mismo ejercicio a una o varias entidades, sin que tengan que ser los primeros 150 euros en el tiempo.
El resto de la donación o de las restantes donaciones que superen los 150 euros, darán derecho a deducir de la cuota íntegra el 27,5 % del importe donado o del valor de otros bienes o derechos donados.
Además, Donaciones plurianuales: el 27,5 % se incrementará al 32,5 % si el contribuyente ha realizado donaciones por importe o valor igual o superior, a la misma entidad, en los dos ejercicios anteriores, es decir, en el 2013 y en el 2014.
b. Límite a la deducción.
La base de las deducciones, por ejemplo, en los donativos dinerarios su importe, no podrá exceder del 10 % de la base liquidable del contribuyente. Por el exceso no se podrá practicar deducción.
1.3. Donaciones realizadas en el ejercicio 2016 y sucesivos ejercicios.
a. Deducción.
Los contribuyentes del IRPF tendrán derecho a deducir de su cuota íntegra el 75 % de los primeros 150 euros donados o de los bienes o derechos donados hasta el valor de 150 euros, calculado conforme a las reglas de valoración de la ley.
Los 150 primeros euros son los que el contribuyente decida respecto del total de las donaciones que haya realizado en el mismo ejercicio a una o varias entidades, sin que tengan que ser los primeros 150 euros en el tiempo.
El resto de la donación o de las restantes donaciones que superen los 150 euros darán derecho a deducir de la cuota íntegra el 30% del importe donado o del valor de los bienes o derechos donados.
Además, Donaciones plurianuales: el 30% se incrementará al 35% si el contribuyente ha realizado donaciones por importe o valor igual o superior a la misma entidad en los dos ejercicios anteriores.
Para aplicar la deducción por donación plurianual es necesario que el donante haya realizado donaciones, a la misma entidad, al menos durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores. A partir del tercer ejercicio, si continúa donando a la misma entidad por un importe igual o superior, podrá aplicar también el porcentaje incrementado del

35%. Si el donante deja de donar o reduce su aportación un año, perderá el derecho por donación plurianual y deberá volver a donar el mismo o superior importe, a la misma entidad, al menos durante tres años, aplicando el porcentaje incrementado el tercer año.

b. Límite a la deducción.
La base de las deducciones, por ejemplo, en los donativos dinerarios su importe, no podrá exceder del 10% de la base liquidable del contribuyente. Por el exceso no se podrá practicar deducción.
1.4. Deducciones autonómicas.
El sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de Autonomía otorga a las Comunidades Autónomas competencias normativas respecto de la cuota cedida del IRPF. En uso de
estas competencias, algunas Comunidades Autónomas han establecido las deducciones por donaciones que se contemplan en el Anexo I. Las deducciones autonómicas serán aplicables por los contribuyentes de IRPF que
tengan su residencia habitual en cada uno de los territorios de las Comunidades Autónomas. Sólo se recogen en el Anexo I las deducciones aplicables en las Comunidades Autónomas de régimen común y no en las Comunidades Forales (País Vasco y Navarra).
Los porcentajes de deducción contemplados en el Anexo I se aplican a los mismos importes o al valor de los mismos bienes o derechos donados, de acuerdo con las reglas de valoración de la Ley 49/2002, siempre que cumplan
las condiciones previstas en la normativa autonómica correspondiente. Son por tanto porcentajes de deducción que se suman a los porcentajes generales. No obstante, los límites de la deducción serán los mismos, por lo que no se aplicará tampoco la deducción autonómica sobre los importes o valores donados que superen el 10% de la base liquidable del contribuyente.
2.DONACIONES REALIZADAS POR PERSONAS JURÍDICAS
2.1. Donaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2014.
a. Deducción.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra, minorada en las deducciones y bonificaciones pre vistas en los capítulos II, III y IV del Título VI de la Ley 43/1995, de 27 de  diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, el 35% de la base de deducción.
Las cantidades correspondientes al período impositivo no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.
b. Límite a la deducción.
La base de deducción no podrá exceder del 10% de la base imponible del período impositivo.
Las cantidades que excedan de este límite se podrán aplicar en los períodos impositivos que concluyan en los diez años inmediatos y sucesivos.
2.2.Donaciones realizadas en el ejercicio 2015.
a. Deducción.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra, minorada en las deducciones y bonificaciones previstas en los capítulos II, III y IV del Título VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre -las remisiones a la Ley 43/1995, deben hacerse a Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades- el 35% de la base de deducción.
Las cantidades correspondientes al período impositivo no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.
Además.
Donaciones plurianuales: el 35% se incrementará al 37,5% si la empresa o entidad ha realizado donaciones por importe o valor igual o superior a la misma entidad en los dos ejercicios anteriores, es decir, en el 2013 y 2014.
b. Límite a la deducción.
La base de deducción, por ejemplo, en los donativos dinerarios, su importe, no podrá exceder del 10 % de la base imponible del período impositivo.
Las cantidades que excedan de este límite se podrán aplicar en los períodos impositivos que concluyan en los diez años inmediatos y sucesivos.
2.3. Donaciones realizadas en el ejercicio 2016 y sucesivos ejercicios.
a. Deducción.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra, minorada en las deducciones y bonificaciones previstas en los capítulos II, III y IV del Título VI de a Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, el 35% de la base de deducción.
Las cantidades correspondientes al período impositivo no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.
Además.
Donaciones plurianuales: el 35% se incrementará al 40% si la empresa o entidad ha realizado donaciones por importe o valor igual o superior a la misma fundación en los dos ejercicios anteriores.
Para aplicar la deducción por donación plurianual es necesario que la entidad donante haya realizado donaciones, a la misma entidad sin fin de lucro, al menos durante los dos ejercicios inmediatamenteanteriores. A partir del tercer ejercicio, si continúa donando a la misma entidad por un importe igual o superior, podrá aplicar también el porcentaje incrementado del 40%. Si la entidad donante deja de donar o reduce su aportación un año, perderá el derecho por donación plurianual y deberá volver a donar el mismo o superior importe, a la misma entidad sin fin de lucro, al menos durante tres años, aplicando el porcentaje incrementado el tercer año.
b. Límite a la deducción.
La base de deducción, por ejemplo, en los donativos dinerarios, su importe, no podrá exceder del 10% de la base imponible del período impositivo.
Las cantidades que excedan de este límite se podrán aplicar en los períodos impositivos que concluyan en los diez años inmediatos y sucesivos.

 

3. DONACIONES REALIZADAS POR CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio español sin establecimiento permanente podrán aplicar la deducción prevista para los donantes personas físicas, en las declaraciones que presenten por hechos imponibles acaecidos en el plazo de un año desde la fecha del donativo. La base de deducción no podrá exceder del 10% de la base imponible del conjunto de las declaraciones
presentadas en ese plazo.

 

Los contribuyentes de este impuesto que operen mediante establecimiento permanente podrán aplicar la deducción establecida para los donantes personas jurídica.
4. ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO
Los porcentajes de deducción y los límites señalados anteriormente podrán verse incrementados en un máximo de cinco puntos porcentuales por la Ley de Presupuestos Generales del Estado, que podrá establecer una relación de
las actividades prioritarias de mecenazgo en el ámbito de los fines de interés general y de las entidades beneficiarias a que se refiere la Ley de Mecenazgo.
En el Anexo II se recogen las actividades prioritarias de mecenazgo establecidas por la Ley de Presupuestos para cada ejercicio impositivo.
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